Налогообложение сделок с культурными ценностями

Налогообложение сделок с антиквариатом, культурных ценностей

Антиквариат, культурные ценности, предметы нумизматики и иные предметы коллекционирования, как правило, относятся к движимому имуществу.

При этом необходимо учесть, что сделки с данным имуществом не подлежат обязательной регистрации, никаких реестров с информацией о собственниках данных предметов не ведется.

Соответственно, эффективные контроль за начислением и уплатой налогов с доходов по данным сделкам отсутствует.

Согласно действующему законодательству доходы от реализации имущества, принадлежащего физическому лицу, подлежит налогообложению по налогу на доходы физических лиц.

Для понимания налогового бремени по НДФЛ необходимо ответить на следующие вопросы:

1)     Резидент или нерезидент?

От определения резидентства зависит то, в каком размере будет уплачиваться налог.

 

Резидент

Нерезидент

Кто относится

физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

С каких доходов уплачивается налог

Доходы, полученные из любых источников, в т.ч. в иностранном государстве

Доходы, полученные от источников на территории РФ

Размер налога

13 %

30 %

Каждый самостоятельно определяет свое резидентство.

По умолчанию считается, что граждане РФ являются резидентами, если не установлено иное.

Для иностранных граждан действует противоположное правило. В их случае резидентство доказывается на основании данных миграционной карты.

2)     Объект налогообложения и налоговая база

Согласно ст. 209 НК РФ «Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Т.е. если резидент совершает сделку на территории иностранного государства, то он должен заявить о факте получения дохода путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговый орган. И здесь вступают в силу правила, касающиеся избежания двойного налогообложения.

У РФ с большинством государств заключены соглашения об избежании двойного налообложения, которые построены на принципе уплаты налога у источника выплат. Перечень заключенных соглашений (гиперссылка на перечень соглашений) Т.е. налог уплачивается на территории того государства, в котором этот доход получен. Но в целях избежания двойного налогообложения в РФ применяется следующий порядок: налогоплательщик заявляет в декларации сумму дохода, и предоставляет документ, подтверждающий, что данный налог уплачен в другом государстве. Таким образом, он освобождается от уплаты налога в РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Иными словами, это сумма в денежном выражений, с которой и рассчитывается налог.

При определении налоговой базы по НДФЛ  учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Размер доходов и материальной выгоды рассчитывается в рублях РФ по соответствующим методикам.

При этом налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов (расходов), предусмотренных НК РФ.

Доходы и расходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Простой пример: А. продал предмет за 10 000 руб. При этом он ранее понес расходы по его приобретению в размере 9 000 руб.

В данном случае доход от реализации будет объектом налогообложения. Налоговая база будет рассчитываться как доходы, уменьшенные на величину расходов, т.е.

Налоговая база = 10 000 руб. – 9 000 руб. = 1 000 руб. От этой суммы и будет рассчитываться налог.

А. является резидентом и соответственно налоговая ставка составит 13 %. Таким образом, налог составит 1 000 руб. * 13 % = 130 руб.

3)     Освобождение от уплаты НДФЛ

Согласно статье 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи движимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Но в отношении данных предметов бывает затруднительно установить и, главное, доказать срок владения предметом. Это касается в первую очередь предметов, найденных в старых вещах родственников (бабушки, дедушки и т.п.), на чердаках и т.п. В данном случае не ясно, с какого момента считать срок владения, как документально подтверждать этот срок.

Но есть один положительный момент – в случае наличия основания для освобождения от уплаты НДФЛ Вы не подаете декларацию в налоговую и, таким образом, у Вас не возникает обязанности доказывать право на применение данной льготы. Необходимость давать пояснения налоговой возникнет только в случае получения соответствующего запроса.

При этом, с учетом, что все культурные ценности имеют свою «историю» доказывать, что ценность была приобретена позднее указываемого срока должна будет налоговая инспекция в силу принципа признания добросовестности налогоплательщика.

4)     Право на имущественные вычеты

В случае, если продаваемый предмет был приобретен менее чем три года назад, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета.

Согласно ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется «в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей».

Вместо получения данного имущественного вычета вы вправе уменьшить свой облагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества.

Таким образом, у Вас есть выбор:

- при наличии документов о приобретении уменьшить налог на всю сумму расходов по приобретению предмета;

- уменьшить доход в пределах 250 000 руб., не подтверждаю вычет никакими документами.

Каждый может самостоятельно выбрать вариант, который больше ему подходит.

Как сдать налоговую декларацию

Налоговая декларация сдается в соответствующую налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика.

На сегодняшний день есть несколько вариантов сдачи налоговой декларации:

- лично в налоговую инспекцию

- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте https://www.nalog.ru

При этом на сайте ФНС можно скачать программу для заполнения декларации 3-НДФЛ, которая поможет Вам правильно ее заполнить и укажет на допущенные ошибки. Скачать программу можно по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/program//5961249/

Налоговая инспекция обязана принять Вашу декларацию, даже если в ней допущены ошибки в расчете налога.

Существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию:

  • · отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении;
  • · отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;
  • · представление декларации в налоговый орган, в компе­тенцию которого не входит её принятие (например, по­дача декларации в налоговую инспекцию не по месту по­становки на учёт налогоплательщика);
  • · представление декларации не по установленной форме;
  • · отсутствие в соответствующих полях декларации фами­лии, имени, отчества физического лица.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога

Декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Т.е. декларация за 2018 г. должна быть подана не позднее 30 апреля 2019 г., а за 2019 г. – не позднее 30 апреля 2020 г.

Если указанная дата попадает на выходной, то последним днем для сдачи декларации будет ближайший следующим за ним рабочий день.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей 

 

 

Вопросы эксперту

Вы можете задать вопросы экспертам нашей компании.

x

Ваш запрос отправлен.

Эксперт свяжется с вами в ближайшее время!

Наши контакты