Главная Информация
Составляет акт камеральной налоговой проверки Федеральной налоговой службы. Подготовке формы предшествует анализ, проводимый налоговыми органами. Необходимо провести несколько проверок:
- В случае несоответствия сведений, указанных в декларации за определенный отчетный период;
- В случае несоответствия данных в представленных отчетах за определенный период;
- Когда подается заявление на освобождение от налога?
- При подаче налоговой декларации о возмещении из бюджета или крупных вычетов;
- При представлении отчетов, содержащих информацию об использовании природных ресурсов.
При проведении проверки составляется документ – акт камеральной налоговой проверки. На его основании принимается решение о том, подлежит ли налогоплательщик наказанию за совершенное им налоговое правонарушение. В форме также содержится информация о проверке, на основании которой налогоплательщик имеет право подать возражение.
В каких ситуациях не нужно подавать возражения на акт камеральной проверки
В случае возникновения у налогоплательщика сомнений в правомерности позиции налогового органа по результатам камеральной проверки ему следует подать возражения. Причем оформить документ необходимо в письменной форме, потому что:
- Так вы демонстрируете серьезность намерений;
- В ином виде инспекция или управление ФНС рассматривать не будут;
- Может понадобиться в суде.
Естественно, следует подобрать очень убедительные аргументы, способные склонить мнение вышестоящей инстанции или суда в вашу сторону.
При этом налогоплательщику необходимо иметь в виду, что подача возражений чревата дополнительными проверками – налоговая инспекция в соответствии с п. 6 ст. 101 НК РФ, обязан реагировать на сигнал. Аналогичная ситуация отражена в ряде судебных решений, в частности, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 июля 2009 г. № А58-4792/08, ФАС Московского округа от 9 сентября , 2009 № КА-А40/8644-09 и ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 № А56-26710/2008.
Может случиться так, что налоговые инспекторы в ходе дополнительной проверки обнаружат еще более серьезные нарушения. Поэтому при подаче возражений на акт камергера следует еще раз внимательно убедиться в своей правоте и в том, что все документы в порядке.
О сроках камеральной проверки вы узнаете из статьи «При камеральной проверке проверка должна собраться в течение 3 месяцев».
В возражениях не должны быть отмечены формальные нарушения, допущенные проверяющими, такие как: даты начала и окончания мероприятия, процессуальные рамки, неточности в оформлении протокола. Лучше сосредоточиться на сути поступка.
Если у налогоплательщика есть замечания только по формальным основаниям, то возражения лучше не подавать. Они могут быть оставлены для обжалования решений, принятых на основе камеральной проверки. В суде таким образом можно будет попытаться дискредитировать поступок. Если это сделать раньше, налоговый орган устранит недостатки и лишит налогоплательщика аргументов.
О том, к чему нужно быть готовым при проверке декларации по налогу на прибыль, читайте в материале Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться?
Как заполнить
Https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru
Образец акта камеральной налоговой проверки составляется на основании НК РФ. Пункт 4 статьи 100 определяет основные требования к оформлению такого рода документации. Итак, согласно этому положению, форма должна:
- Сформирован в двух экземплярах.
- Составляется по установленному шаблону.
- Подписывается инспектором и налогоплательщиком или его официальным представителем.
- Выдается в течение 10 рабочих дней после завершения проверки, в случаях выявления нарушений.
Структура бланка состоит из трех частей:
- Вводный. Здесь пишется информация о компании, информация о проверке.
- Главный. Подробно описаны факты нарушения закона. Информация в этом блоке четко и систематизирована.
- Финал. Блок содержит информацию о результатах проверки, выявленных нарушениях, предложениях по их устранению и наказанию. Схема акта камеральной налоговой проверки содержит ряд приложений, в которых представлены доказательства нарушений. Как правило, этот раздел содержит пояснения, дополнения, справки, расчеты несоответствий и другую документацию, оформляемую инспектором.
Образец акта камеральной налоговой проверки составляется по утвержденному образцу в случаях обнаружения инспектором ФНС ошибок в отчетной документации налогоплательщика. Образец может быть на электронном или бумажном носителе. На его подготовку отводится не менее 10 дней. На рассмотрение формы у налогоплательщика есть 5 дней.
Акт составляется на русском языке, как правило, в печатном виде. В официальном листе допускается использование сокращений. Стоит отметить, что при первом упоминании компании необходимо указывать название полностью. В дальнейшем допускается его уменьшение.
Также при заполнении шаблона необходимо:
- Расшифровать денежные единицы иностранной валюты и перевести их в соответствующий эквивалент в рублях. Курс должен соответствовать установленному ЦБ.
- Даты должны быть записаны в формате ДД.ММ.ГГГГ.
- Полностью исключить ошибки. В некоторых случаях допускаются исправления. Но они должны быть заверены подписями проверяющего и проверяемого. Образец акта камеральной налоговой проверки заполняется как обычный документ. Первая часть содержит номер бланка, наименование предприятия (полностью или сокращенно), его реквизиты.
В обоих случаях инспектор дополнительно указывает место и время проведения проверки. Первая часть содержит сведения о гражданине: ФИО, документы, послужившие основанием для проверки, период и перечень событий. Вторая часть содержит данные, подтверждающие или опровергающие факт нарушения, а также факты, смягчающие наказание за проступок. Обратите внимание, что информация должна быть объективной, обоснованной и достоверной.
В третьей части прописываются штрафы и их размер, а также данные о инспекторе (ФИО, должность).
Возражения на акт камеральной налоговой проверки: образец
Налоговый кодекс и иные законодательные акты не содержат отдельных требований по представлению возражений на акт камеральной налоговой проверки. Поэтому налогоплательщик может излагать доводы в произвольной форме.
Вот образец возражения на акт камеральной проверки.
Пример
Налоговым органом в лице старшего налогового инспектора Зайцевой И.И. проведена камеральная проверка декларации по НДС, представленной ООО «Омега» за 3 квартал 2017 года. Актом от 18.01.2018 № 18-4/23 Зайцева предлагает доначислить НДС за 3 квартал 2017 года и начислить налоговые пени. Претензии со стороны налоговой инспекции возникли по договору поставки с ООО «Геркон».
Руководитель, бухгалтер и юрист компании ознакомились с актом и посчитали, что найдут веские аргументы, чтобы убедить налоговые органы исправить сумму иска. В результате был составлен документ - возражение на акт камеральной проверки.
Глава
ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу
196158, г. Санкт-Петербург,
Ул. Пулковская, д. 12, литер А
От ООО "Омега"
ИНН 7801378904, КПП
196158, г. Санкт-Петербург,
Московский пр., 136
Возражения
ООО "Омега" на акт камеральной налоговой проверки
От 18.01.2018 № 18-4/23
25 января 2018 г. Санкт-Петербург
Https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru
ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу в лице старшего государственного налогового инспектора Зайцевой И.И. провела камеральную проверку налоговой декларации по НДС ООО «Омега» за 3 квартал 2017 года.
В акте № 18-4/23 от 18.01.2018, составленном инспектором Зайцевой И.И., от нашей компании взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 172 800 руб. и начислены в связи с этим пени в размере 4 354 руб. Кроме того, предлагается привлечь компанию к налоговой ответственности за допущенное нарушение.
В пункте 2.4 оспариваемого акта указано, что сумма вычета в размере 172 800 руб. признан незаконным, так как наша компания не получала товар от ООО "Геркон" (ИНН 77876091011/КПП 778609001). По этой причине продажа данного товара не состоялась.
В обоснование этого инспектор сослался на то, что товар не был оплачен нашей компанией, а у контрагента есть все признаки компании-однодневки, зарегистрированной для извлечения неправомерной налоговой выгоды.
Однако ООО «Омега» имеет возможность документально подтвердить реальность и законность сделки. На основании приложенных к возражениям документов можно убедиться, что товар в количестве 48 тонн был получен, зачислен на склад, а затем продан другим контрагентам. Прилагаются следующие документы:
- Копия счета-фактуры № 184 от 28.09.2017, выставленного ООО «Геркон» громаде на общую сумму 1 132 800 рублей, в том числе НДС 172 800 рублей, удобрения фирмы «Сингента» в количестве 48 тонн;
- Копия счета-фактуры № 184/14 от 28.09.2017, выставленного на сумму 1 132 800 руб., в том числе НДС 172 800 руб., на удобрения компании «Сингента» в количестве 48 тонн;
- Копия договора поставки товаров в объеме 56 тонн от 15.09.2017 № 49, заключенного между ООО «Омега» и ООО «Геркон» на общую сумму 1 321 600 рублей, и дополнительно заключенного по указанному договору договора о снижении партии до 48 тонн.
- Копия счета-фактуры от 28.11.2017 № 337, выставленного ООО «Сельхозцентр» на сумму 1 359 360 руб., в том числе НДС 207 360 руб.;
- Копия счета-фактуры № 337 от 28.11.2017, выставленного ООО «Сельхозцентр» на сумму 1 359 360 руб., в том числе НДС 207 360 руб.;
- Копия декларации по НДС за 4 квартал 2017 года;
- Копии платежных поручений на перечисление денежных средств ООО «Геркон» от 14.11.2017 № 532 и 28.12.2017 № 664;
- Копии запросов на налоговые реквизиты ООО "Геркон" и ответы на эти запросы с указанием, что данная компания не является компанией-однодневкой.
Кроме того, уточняем, что поставленная продукция действительно не была оплачена в 3 квартале 2017 года, так как в п.4.2 договора поставки указан срок оплаты до 31.12.2017.
Директор ООО «Омега» Павлов Павлов Е.И.
На что обращать внимание
Помните, документ составляется только после предварительной проверки. В случаях, когда проверяемый не согласен с результатами проверки, он может заявить возражение. На подготовку формы отводится 1 месяц. Лист оформляется письменно. Вы можете отправить его по электронной почте или предоставить лично в ФНС.
Https://www.youtube.com/watch?v=user0283оксана
Сотрудники ФНС обязаны уведомить налогоплательщика о порядке рассмотрения результатов проверки.