paradigmaconsult.ru
Главная »

Начисленная заработная плата: проводки 2022

Трудовое право

Основные положения

Записи по заработной плате формируются в соответствии с планом счетов и приказом об учетной политике. План счетов учета операций по заработной плате предусматривает счет 70, но соответствующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

  • Дт 20 Кт 70 - заработная плата производственных рабочих;
  • Дт 25 Кт 70 - заработная плата общепроизводственного персонала;
  • Дт 26 Кт 70 - заработная плата управленческого персонала;
  • Дт 44 Кт 70 - зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что записи ЗП всегда связаны с расчетом НДФЛ - НДФЛ, так как организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным НДФЛ за тот же период (Дт 70 Кт 68,01).

Выплата доходов работникам производится за вычетом НДФЛ и других отчислений, если таковые имеются, и всегда отражается по дебету счета 70.

При выдаче заработной платы из кассы проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении заработной платы на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Операции по заработной плате

Общие правила формирования платежных проводок:

  • Заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитным счетом. 70;
  • Запрос предложений работникам основного производства приходиться по дебету счета, на котором учитываются затраты по основному виду деятельности;
  • ЗП, кредитовая запись 70 показывает общую сумму начислений, включая НДФЛ;
  • Заработная плата, транзакция всегда имеет дату последнего числа месяца.

Есть много нюансов, которые дополняют основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только заработную плату, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае при начислении ЗП в проводку включается не только заработная плата, но и другие доходы сотрудников за расчетный месяц, такие как больничные, отпускные, премии, материальная помощь, подарки и т.д.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при создании записей удержания из заработной платы заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету счета. 70 независимо от его типа:

  • Дт 70 Кт 68.01 - НДФЛ удержано;
  • Дт 70 Кт 76 - удержано по исполнительному листу;
  • Дт 70 Кт 73.01 - удержана задолженность работника по выданному кредиту;
  • Дт 70 Кт 73.02 - удержано в возмещение материального ущерба, причиненного работником.

Может быть много типов вычетов, и каждый требует документа, который дает бухгалтеру основу для вычета.

К таким документам относятся исполнительные листы, заявления работников или бухгалтерские расчеты, применяемые в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальных благ и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплаченная заработная плата: размещение

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате заработной платы:

  • Заработная плата выдана: всегда по дебетовому счету. 70;
  • Заработная плата, выдаваемая из кассы: всегда в кредит. 50.

Типовые корреспондентские счета для выплаты заработной платы:

  • Зарплата переведена на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
  • Запрос предложений выдан из кассы: Дт 70 Кт 50.

Рассчитать страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный сбор, применяемый к доходам персонала. По большинству выплат в пользу работников работодатель обязан начислять и выплачивать страховое покрытие.

Напомним, с 2017 года порядок расчета и выплаты страхового возмещения регулируется главой 34 НК РФ. Теперь эти бюджетные платежи должны быть переданы в Федеральную налоговую службу. Правила передачи также изменились. Так, в платежном поручении должны быть указаны новые КБК, изменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), также скорректировано заполнение статуса плательщика (поле 101). Подробнее читайте в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».

Так, страховые взносы должны начисляться на заработную плату за:

  • Обязательное пенсионное страхование;
  • Обязательное медицинское страхование;
  • Взносы по временной нетрудоспособности и материнству.

Но порядок расчета страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте эти выплаты в Фонд социального страхования. Заполняйте платежные поручения по старым правилам.

Аккумулировать все начисленные взносы на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Причем распределите расчеты по видам страховой защиты. Предоставьте отдельные субсчета для каждого типа:

  • 69.1 - выплаты социального страхования;
  • 69.2 - расчеты по пенсиям;
  • 69.3 - суммы на обязательное медицинское страхование;
  • 69.11 или 69.1/1 - платежи по НА и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы, уплаченные в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Условия выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно выплачивать заработную плату своим работникам. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений работодатель обязан производить выплаты не менее двух раз за отчетный период. То есть весь причитающийся заработок нужно разделить на две части: оклад за первую половину месяца и итоговый платеж.

При этом для каждой категории платежей утверждены индивидуальные сроки. Нормы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

  1. Выплатить аванс или заработок за первое полугодие не позднее 30 или 31 числа месяца, за который производится расчет.
  2. Выплатить окончательный расчет работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно внести не позднее 30 ноября 2018 года. А остаток заработка перечислить не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — это суббота. Если день выплаты выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитывайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь нужно будет перевести до 14.12.2018.

Следует отметить, что на предприятии могут быть установлены иные сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в этом случае следите за тем, чтобы в положениях об оплате труда и коллективном договоре не было расплывчатых формулировок. Укажите только конкретные цифры. Например, 10 число месяца. Но нельзя указать в положении или коллективном договоре, что заработная плата выплачивается с 5 по 10 число.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Операция

Учетная переписка

Первичный документ

Заработная плата, начисленная работникам основного производства, проводки

Дт 20 Кт 70

Начисление заработной платы (Т-51), приказы по личному составу, табель учета рабочего времени

Ежемесячная премия, начисляемая работникам аппарата управления

Дт 26 Кт 70

Приказ о премировании, начислении заработной платы (Т-51)

Доплата за работу в выходной день работнику бухгалтерии

Дт 26 Кт 70

Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51

Пособие по больничному листу, начисленное работнику общепроизводственного отдела

Дт 25 Кт 70

Больничный, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51

Начислен НДФЛ с доходов работников за расчетный месяц

Дт 70 Кт 68.01

Регистр НДФЛ, Т-51

Задолженность работника по выданному кредиту вычтена из зарплаты

Дт 70 Кт 73

Заявление сотрудника, Т-51

Заработная плата, выплаченная из кассы, проводки

Дт 70 Кт 50

Заработная плата, кассовый чек

Удержание из заработной платы по исполнительному листу

Дт 70 Кт 76

Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51

Уплаченные страховые взносы

Дт 70 Кт 69

Учетная карта по страховой защите, бухгалтерская отчетность по начислению СВ

В том числе ОПС

Дт 70 Кт 69,2

ЧИ

Дт 70 Кт 69,3

ВНиМ

Дт 70 Кт 69,1

НС и ПЗ

Дт 70 Кт 69,11

Страховые взносы перечисляются в ФНС и ФСС

Дт 69 Кт 51

Платежные поручения, заявления о движении денежных средств, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации

Вам также может понравиться
Рубрики
Популярное