Как проверить ИП, прекративших деятельность
Сумма отчислений в ПФ РФ была удвоена еще в январе 2013 года. Многие предприниматели завершили свою деятельность по ликвидации (Наша услуга – ликвидация фирм). Многие считают, что после выдачи справок о прекращении работы, снятии с учета в ИФНС и получении выписки из ИГРИП контролеры уже не будут проверять их на предмет полноты и правильности уплаты налогов за период работы ИП. На самом деле все совершенно иначе. Физическое лицо остается налогоплательщиком, несмотря на утрату статуса ИП. Соответственно, он обязан уплатить сборы и налоги даже в случае ликвидации предприятия.
Статья 44 НК РФ содержит разъяснения о возникновении, изменении и прекращении обязанностей по уплате пошлин, налогов. В пункте 3 настоящей статьи обязанность по уплате налога прекращается в следующих случаях:
- Налогоплательщик уплатил налог.
- Смерть плательщика или объявление его умершим (в соответствии с законодательными процессуальными нормами Российской Федерации).
- Налогоплательщик был ликвидирован после проведения необходимых расчетов и платежей в бюджет РФ (в соответствии со статьей 49 НК РФ).
- Возникли иные обстоятельства, в связи с которыми обязанность по уплате пошлин, налогов была прекращена.
Исходя из рассмотренных случаев, по закону ликвидация индивидуального предпринимателя не означает прекращения обязанности по уплате налога. Налоговый кодекс РФ предусматривает: налогоплательщик обязан хранить данные бухгалтерского учета и иные важные документы организации в течение 4 лет (п. 1 ст. 23). В случае прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо не освобождается от такой обязанности.
Многие ошибочно думают, что после снятия с учета организации или ИП у ФНС не может быть к ним вопросов. В реальности все иначе. В соответствии со ст. 23 НК РФ после завершения деятельности предпринимателем контролеры проводят проверку. Закрыв ИП, гражданин обязан хранить важные документы в течение 4 лет с момента снятия компании с учета. Этот срок необходим для выявления возможной неуплаты в бюджет доначислений (штрафов, налогов, пеней). По истечении 4-летнего срока инспекция уже не вправе проверять бумаги бывшего ИП.
Выездная проверка может быть назначена в ФНС по месту юридической регистрации предприятия или по месту жительства физического лица. Если у проверяющих нет вопросов, процедура завершена, то никаких актов не составляется. Если в ходе проверки были обнаружены ошибки при начислении платежей и заполнении деклараций, то составить акт. Затем предпринимателю вменяют недоимки и штрафы. Все это надо оплачивать, даже когда ИП уже снято с учета. Если проверка выявила переплату, то предприниматель оформляет заявление на возврат. В течение 3 лет со дня уплаты налогового платежа такое заявление можно подать.
Какие ограничения у ИФНС?
Перечислим запрещающие варианты для налоговых органов:
- Осуществление выездного контроля дважды и более по одним и тем же налоговым платежам за один и тот же период.
- Организация в течение 1 календарного года более двух мероприятий по проверке на одном предприятии (возможны редкие отклонения).
Отдельно стоит отметить, что ИФНС вправе запрашивать информацию у контрагентов обследуемой компании только в определенных ситуациях (п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ). Перечислим их:
- Непосредственно во время проверки.
- В процессе реализации дополнительных мер.
Это определяет тот факт, что инспекторы могут требовать информацию, но только в пределах установленных сроков и мероприятий. Если контролеры уже завершили проверку организации, но контрагент получил запрос на предоставление бумаг о ее деятельности, он обязан выполнить это требование. Вне проверки инспекция вправе рассматривать материалы только по конкретным сделкам.
Инспекция может запросить любое количество документов по сделкам. Здесь нет никаких ограничений. На практике инспекторы делают запросы в случае реальной необходимости в них. Непредоставление данных и документов грозит штрафом, но он не зависит от количества документов.
Если организация обязана предоставить документы при проверке по месту нахождения своего контрагента, то требование не может быть выполнено. «Чужому» ИФНС необходимо направить письмо в инспекцию по месту регистрации организации. Оттуда придет требование, содержащее копию приказа. Сотрудникам не следует делать прямой запрос от компании, которая зарегистрирована в другой ИФНС. В этом варианте вы можете направить письменный отказ в ИФНС, которая предъявила претензию.
Аргументом для отказа от заселения в офис может быть: площадь, занимаемая офисом, слишком мала, компания проводит ремонт на территории и т. д. Эти факты должны быть подтверждены документально.
Если проверка организована по месту нахождения налоговой инспекции, контролеры имеют право въезда на территорию компании. Инспекторы могут проводить отдельные манипуляции в рамках контроля (инвентаризация, осмотр, выемка). Ограничение доступа должностных лиц на территорию подконтрольного лица устанавливается специальным актом. В дальнейшем он будет доказывать факт административного правонарушения.
Важные выводы:
- Налогоплательщик и ФНС могут сверить расчеты за период, превышающий три года.
- Ликвидация индивидуального предпринимателя не означает, что налоговые органы больше не вправе проводить проверки за период деятельности бывшего предпринимателя.
Есть позиция:
Выездная проверка может быть проведена ИФНС за ранее не рассмотренный период времени, за который было предоставлено «разъяснение», даже по истечении трехлетнего срока. При подаче обновленной декларации важно рассчитать необходимые сроки. Выездные проверки на практике проводятся по-разному. Есть предприятия, которые проверяют каждый год, другие проверяют гораздо реже. Обычно сотрудники ФНС стараются избегать редких проверок, «мертвых зон» — случаев, когда предприятие не проверялось более 3 лет и, следовательно, оно уже не подлежит проверке. Если вашу организацию давно не проверяли, ожидайте приезда контролеров.