Основные аспекты налогового учета в России
Для начала определим, что такое налоговый учет. Для этого обратимся к главе Налогового кодекса, посвященной налогу на прибыль, а именно к статье 313. В ней дается четкое и подробное определение понятия налогового учета как системы. Важно понимать, что налоговый учет создавался, как и бухгалтерский, на основании первичных учетных документов, но с иной целью – правильно и достоверно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а также уплатить ее в своевременным образом.
Учтите тот факт, что налоговый учет ведут не только те, кто находится на общей системе налогообложения и платит налог на прибыль, но и на специальных режимах.
Итак, определимся с основными положениями налогового учета в России.
Источники информации
Как правило, это те же регистры, которые используются в бухгалтерском учете в организации. Выявили ли вы отсутствие необходимых данных в таких реестрах? Дополните их недостающими деталями. Если такой недостаток очевиден и значителен, проще разработать отдельные налоговые регистры с учетом всех потребностей организации в правильном и достоверном налоговом учете.
Например, часто крупные компании предпочитают формировать и вести самостоятельные регистры налогового учета. Для этого разработанные формы следует закрепить в приложении к учетной политике по налоговому учету.
Важный! Учетная политика утверждается ежегодно. Поэтому при необходимости разрабатываемые регистры налогового учета также следует ежегодно пересматривать, дополняя или заменяя их соответствующими данными (формами).
Интересно! Налоговые органы никак не могут утвердить налоговые реестры компаний – каждая компания разрабатывает их самостоятельно, подстраивая под свои нужды и требования.
Применяемые методы учета
Содержится как раз в учетной политике по НУ. Также должны быть описаны все методы и принципы учета хозяйственных операций по всем видам деятельности, которые ведет предприятие. Вы сами вносили изменения в НУ? Например, вы изменили используемые методы учета или хотите добавить новый раздел? Делайте это с начала налогового периода, в таком случае учетная политика на этот год также должна содержать актуальные данные.
Но что, если в течение года менялось само налоговое законодательство? В этом случае отследите дату вступления изменений в силу и начните применять их с этой даты. Учетную политику также придется корректировать в течение года.
Важный! Все изменения в учетной политике должны быть оформлены приказом руководителя!
Каковы функции налогового учета на предприятии
Организованная в России система НУ определяет три основные (наиболее важные) функции:
Краткий обзор принципов НУ
Несмотря на то, что Налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбирать режим налогообложения, не регламентирует порядок создания и ведения реестров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов налоговый учет в России:
Бухгалтерский и налоговый учет – не одно и то же?
И ответ - конечно нет! Ведь кроме того, что у этих двух видов учета совершенно разные цели, существуют еще и разные пользователи информации. Подробнее об этом в таблице:
| Налоговый учет | Бухгалтерский учет | |
| Цель ссылки | Достоверно формировать налоговую базу, правильно рассчитывать суммы налоговых платежей и своевременно уплачивать их в бюджет | Подготовить бухгалтерскую отчетность, при этом определить финансово-экономический результат ведения деятельности за отчетный период |
| Кому интересна информация | Внешними пользователями являются исключительно налоговые органы. Внутренние пользователи - руководство предприятия | Более широкий круг внешних пользователей - собственники и учредители, кредитные организации, крупные покупатели и конкуренты и т.д. Также расширен круг внутренних пользователей - учредителей. Руководство, старший персонал разного уровня, |
| Юридический документ | Налоговый кодекс | Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ |
Как мы видим, бухгалтерский и налоговый учет – это два совершенно разных вида учета. Однако во многом они похожи. В связи с этим необходимо выделить следующие варианты организации и ведения НУ на предприятии:
Доходы и расходы: как учесть в бухгалтерии и НУ
Самый базовый момент, когда наиболее наглядно можно увидеть отличия бухгалтерского и налогового учета, это момент определения прибыли, подлежащей налогообложению (имеется в виду налог на прибыль).
На что следует обратить внимание при учете доходов в налоговом учете:
Начнем с основ:
Важный! Приказом Минфина от 17 сентября 2020 года утвержден новый стандарт учета основных средств – ФСБУ 6/2020. Он как раз заменит столь привычный нам ПБУ 06/01. По его словам, в бухгалтерском учете останется только 3 метода начисления амортизации. Однако применять его нужно из отчетности за 2022 год. Хотите начать подавать раньше? Минфин такую возможность допускает - пропишите в учетной политике.
- Установить другой предел начальной стоимости? Возможны различия между БУ и НУ. Мы применили повышающий коэффициент при расчете суммы амортизации - вы получите тот же результат. Разный срок полезного использования приводит и к разным данным об остаточной стоимости основных средств, сумме амортизации.
Различная классификация доходов и расходов в БУ и НУ. Давайте объясним.
Когда мы говорим о выручке, как в бухгалтерском учете, так и в НУ мы имеем в виду доход, который мы получаем от реализации – товаров, имущественных прав, работ и услуг. Отличия появляются в определении внереализационных доходов - в НУ их перечень закрыт. Итак, вы должны рассматривать доходы от участия в капитале других компаний как внереализационные. Тогда как БУ позволяет иногда отнести их к доходам от обычной деятельности. При этом отличается и дата признания отдельных видов доходов – ведь налоговый учет подразумевает как использование кассового метода, так и метод начисления.
Что касается расходов, то их список закрыт в обоих счетах. А вот что касаемо распределения на прямое и косвенное - тут можно наблюдать некоторые отличия. Для этого обратитесь к ст. 318 НК РФ. Для справки, такого деления в бухгалтерии нет. Отсюда и возможные результирующие различия.
Формирование резервов. О чем это:
Как учесть все отличия – для этого для отражения разницы в данных бухгалтерского и налогового учета используйте специальный ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Как вести налоговый учет в компании: особенности каждого налогового режима
Упрощенная система USNO:
Важный! Начиная с отчетности за 2021 год отменяется такой режим, как ЕНВД!
Собираетесь поставить организацию (или филиал) на налоговый учет - учтите следующую информацию
- Как выбрать обследование? Для организаций - по месту нахождения, а для индивидуальных предпринимателей - по месту жительства. Срок рассмотрения документов налоговыми органами стандартен для всех и составляет пять дней.
- Соберите полный пакет необходимых документов. Что он должен содержать? Разумеется, учредительные документы - устав, решение учредителя или протокол собрания участников о создании организации, заполненное заявление по специальной форме, оригиналы (и копии) паспортов тех лиц которые обращаются в налоговые органы с этим заявлением.
- Важный! Если учредитель один и обратился в налоговые органы самостоятельно, проблем не будет. Также их не будет, если учредителей несколько, и они пришли в полном составе. А в остальном - нужно заверить все предоставленные документы у нотариуса.
- Не забудьте оплатить госпошлину (за бумажную документацию - 4 тысячи рублей). При подаче через сайты Госуслуг или ФНС можно не платить пошлину.
- Подаем документы в регистрирующий орган, ждем, получаем регистрационные документы. Помните – документы нужно подавать в ФНС или МФЦ. Подождать – 3 дня – именно в этот период осуществляется регистрация юридических лиц. Вам отказали в регистрации? Вы можете подать заявление повторно, для этого вам дается срок в три месяца.
Важный! Порядок регистрации филиала такой же, как и при регистрации организации в целом.
Комментарии 0