Что входит в стимулирующие выплаты?
К стимулирующим выплатам, относящимся к заработной плате, относятся любые «добавки», которые связаны с выполнением трудовой функции:
- За определенный уровень квалификации, в том числе за успешное прохождение его повышения;
- За значительный опыт работы;
- За работу в течение определенного количества лет у данного работодателя;
- За результаты труда и просто за добросовестное выполнение трудовых обязанностей (премирование);
- Другие доплаты, которые связаны с трудовым процессом и побуждают работника к определенным результатам в работе.
Как правильно установить поощрительные бонусы?
В отличие от компенсационных премий, которые определяются в процентах к основному окладу (тарифу), поощрительные премии могут выражаться как в процентах, так и в фиксированной сумме.
За что и какое пособие положено, можно написать:
- В коллективном договоре;
- По специальному соглашению (с работниками);
- В отдельном ЛНА работодателя (например, в Положении о премировании).
Хотя специфика премирования в той или иной организации может отличаться от других, есть несколько «постоянных», которые должны быть установлены в документе, регламентирующем надбавки, в любом случае:
- Список тех, кто имеет право на пособие (например, список присуждаемых должностей или список уровней квалификации, за которые полагается дополнительная оплата);
- Шкала пособий. Наиболее часто используемая шкала бонусов представляет собой ранжированный список позиций по сравнению с размером причитающейся премии. Например, "администрация - 100% оклада, начальники отделов - 75% оклада" и так далее. Однако аналогичная шкала может применяться и к другим видам поощрительных выплат;
- Периодичность платежей. Например, можно уточнить, что доплата за квалификацию производится ежемесячно вместе с выплатой заработной платы. Или ежеквартально выплачивается премия по результатам работы;
- Основания и условия начисления выплат. Ниже мы уделим этому моменту особое внимание;
- Методика расчета суммы по каждому конкретному виду платежа.
Можно ли изменить размер поощрительной выплаты?
Как правило, такой вопрос связан с уменьшением суммы к оплате. Например, может случиться так, что не хватит средств, чтобы вовремя оплатить всю сумму.
По общему правилу, если пособие зафиксировано в локальных документах, его должен выплачивать работодатель. В случае невыплаты или задержки они признаются таким же нарушением трудового законодательства, как и невыплата заработной платы.
Поэтому у работодателя мало возможностей уменьшить размер объявленной стимулирующей надбавки. В первую очередь стоит обратить внимание на награды.
В предыдущем разделе мы говорили о том, что в документе, устанавливающем премии, должны быть описаны условия их начисления. Также рекомендуется исправить случаи, когда размер премии может быть изменен.
Если в ЛНА установлены события по премированию, в связи с которыми работодатель может пересмотреть размер причитающейся к выплате премии, то премия может быть уменьшена в следующем порядке:
- Зафиксировать (задокументировать) перечисленные в ЗНС условия, при которых возможно снижение премии. Обратите внимание, что они должны быть объективными. Например, невыполнение производственного плана или плана продаж. Формулировку «по решению руководства» или «в связи с тяжелым материальным положением» лучше избегать, так как работники могут оспорить лишение премии, а в судах на такие «причины» невыплаты смотрят косо;
- Определить фактическую сумму премии, которая еще будет выплачена. Обратите внимание, что допускается уменьшение размера и до 0;
- Издать приказ об уменьшении размера премии. В таком приказе должны быть указаны причины уменьшения выплаты, ссылка на документы, регламентирующие порядок уплаты премии, срок, на который уменьшается премия, а также размер уменьшения или размер подлежащей уплате премии. Если премия уменьшается не всем, кто имеет на нее право, а только конкретным работникам или группе работников, то в приказе о сокращении они должны быть указаны поименно, с указанием идентификационных данных (например, должностей).
Можно ли лишить работника надбавки в качестве наказания?
Статья 192 ТК РФ предусматривает следующие виды наказаний за нарушения и проступки работника в процессе исполнения им своих трудовых обязанностей:
- Комментарий;
- Упрек;
- Увольнение.
Правда, в ТК РФ есть и оговорка о том, что к отдельным категориям работников федеральными законами и нормативными правовыми актами могут применяться и другие виды взысканий. Но даже в таких правовых актах нет наказания в виде лишения зарплаты или ее части. И нельзя применять другие виды наказания, кроме перечисленных в законодательстве.
То есть по общему правилу нельзя не выплачивать поощрительные премии в качестве дисциплинарной меры. Исключение здесь, опять же, можно сделать только для премиальных. А для этого нам снова нужно вернуться к содержанию документа, которым были установлены награды.
Если вы планируете изъять премии у сотрудников, совершивших дисциплинарный проступок, рекомендуем рассмотреть возможные случаи такого отзыва и прописать это в ЗНС, регулирующем выплату поощрительных премий.
Имейте в виду, что за один проступок (нарушение) полагается одно наказание! Учитывайте это при формулировании причин вывода бонуса.
Например, можно установить не выплачивать премию по результатам работы за период, если на работника в этот период было наложено дисциплинарное взыскание. Но нельзя прописать лишение премий «за нарушение» или «за наличие дисциплинарного взыскания», т.к. это будет «наказание за наказание».
При наличии в ЛНА необходимых положений об изъятии надбавки за наличие дисциплинарных нарушений, то дальнейшая обработка такого изъятия осуществляется по аналогии с уменьшением надбавки.
Как поощрительные бонусы облагаются налогом и оцениваются?
Все поощрительные премии, о которых мы говорили в статье, включены в заработную плату. Поэтому на них распространяются «окладные» правила.
Такие надбавки подлежат налогообложению в полном объеме. Суммы самих пособий и уплаченных взносов могут быть включены в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль или УСН «доходы-расходы».
НДФЛ удерживается со всех сумм в обычном порядке.
Автор материала: Оксана Лим