Кто имеет право на получение заработной платы умершего родственника
Согласно положениям Трудового кодекса (в частности, статьи 22, 136) заработная плата перечисляется в денежной форме самому работнику или перечисляется на его счет. Но если работник умер до того, как работодатель успел с ним рассчитаться, то такая заработная плата становится начисленной, но невыплаченной.
В такой ситуации работодатель должен руководствоваться положениями ст. 141 ТК РФ. Здесь сказано, что заработная плата, начисленная работнику, может быть получена родственниками умершего или лицами, находившимися на его иждивении. Но на практике часто возникает путаница, кому нужно платить зарплату умершего, если обращаются несколько человек или возникают трудности в определении, кого можно отнести к родственникам умершего (в ТК нет расшифровки).
Согласно ст. 2 Семейного кодекса к членам семьи относятся супруг, дети и родители. То есть эти категории родственников имеют безусловный приоритет в получении права на заработную плату перед другими категориями претендентов.
Но согласно гл. 15 Семейного кодекса, к родственникам относятся также братья и сестры, дедушки и бабушки, внуки. Поэтому работодатель может выплачивать зарплату умершему, который первым обратился и подтвердил документально факт родства.
При подаче заявления на заработную плату нескольких работников она распределяется между ними на основании соглашения сторон или по решению суда.
Чтобы не стать субъектом семейного разбирательства, работодатель может сделать так: перевести деньги на счет умершего с пометкой о том, что владелец счета умер. Эти деньги будут частью имущества. В дальнейшем будет решаться, как будет распределяться заработная плата между родственниками на основании норм закона в порядке наследования или по завещанию.
Другой вариант – откладывать зарплату умершего до решения вопроса о наследстве умершего. Затем выплатить заработную плату законным наследникам бывшего работника.
Стоит отметить, что порядок перечисления заработной платы родственникам умершего по ст. 141 ТК РФ противоречит нормам п. 1 ст. 1183 ГК РФ. Гражданский кодекс, как основной документ, регулирующий правопреемство, указывает, что утерянную заработную плату могут получить только те родственники и иждивенцы, которые проживали вместе с умершим. Тогда как Трудовой кодекс не содержит такого условия: в нем сказано, что право на получение заработной платы принадлежит членам семьи работника без требования совместного проживания.
В состав выплат, которые причитаются родственникам бывшего работника, входит не только не полученная им заработная плата, но и компенсация за неиспользованный отпуск, а также иные суммы, которые причитаются работнику по заключенному с ним трудовому договору .
Как оформить
Заработная плата умершего работника выплачивается на основании заявлений, поступивших от родственников. Сам работодатель не обязан разыскивать родственников умершего, чтобы они могли получать за него зарплату.
Процедура выдачи зарплаты умершему родственнику включает в себя следующие этапы:
- Родственник подает заявление о неполученной ко дню смерти зарплате на имя руководителя организации и прикладывает к нему комплект необходимых документов. В нем содержится прошение о перечислении зарплаты умершему работнику.
- Один экземпляр заявления вручается родственнику с отметкой о принятии и датой его получения.
- Заявление о выдаче зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, регистрируется в специальном журнале регистрации заявлений, который ведется в организации.
- В установленные сроки работодатель выплачивает родственнику заработную плату или перечисляет ее на счет, указанный в заявлении. Решение работодателя пишется на копии заявления.
- В случае отказа работодатель должен предоставить письменное мотивированное решение родственнику умершего. Если родственник считает такое решение несправедливым, то он вправе обжаловать действия работодателя в суде.
Заявление о заработной плате не имеет установленной формы и составляется в свободной форме. Родственник может написать его от руки или напечатать на компьютере. Заявка должна включать следующую информацию:
- Сведения о компании-работодателе: наименование организации, ее адрес, ИНН, КПП, ФИО и должность ее руководителя.
- Имя заявителя.
- ФИО умершего сотрудника, его должность и отдел.
- Степень отношения.
- Дата смерти и реквизиты документа, который это подтверждает (серия, номер свидетельства о смерти и наименование органа, выдавшего его, или решения суда).
- Сроки выплаты заработной платы (дата истечения недельного периода со дня подачи заявления).
- Требование о выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику.
- Подпись родственника с расшифровкой.
- Дата подачи заявки.
- Список приложений к заявке.
Также в заявлении родственник прописывает предпочтительный способ получения денег: наличными или на расчетный счет. В последнем случае ему необходимо указать реквизиты для перевода денег.
Заявление необходимо составить в двух экземплярах и передать лично через секретариат компании или отправить по почте ценным письмом с описанием вложения. Последний вариант может помочь, если работодатель отказывается принимать и рассматривать заявление добровольно. Один экземпляр заявления должен храниться у родственника до получения ответа от работодателя.
Необходимые документы
Помимо заявления о выплате заработной платы умершему родственнику, заявитель должен предоставить работодателю:
- Документ, подтверждающий смерть умершего (свидетельство о смерти).
- Документ, удостоверяющий личность (паспорт или свидетельство о рождении).
- Документ, подтверждающий родство с умершим (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и др.).
Перечень документов, которые прилагаются к заявлению, прописывается в приложении к нему. В некоторых случаях дополнительно заявитель прикладывает выписку с банковского счета с реквизитами для перечисления денег.
Условия оплаты
Для получения зарплаты за умершего родственника заявитель должен подать на нее заявление в течение 4 месяцев после его смерти. Такой срок исковой давности прописан в п. 2 ст. 1183 ГК РФ.
В этой ситуации он обязан компенсировать расходы и перечислить кроме зарплаты компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Он начисляется на всю просроченную сумму, независимо от того, виноват ли работодатель.
Неперечисление компенсации за несвоевременную выплату заработной платы является прямым нарушением трудового законодательства, в частности ст. 236 ТК. Если работодатель добровольно отказывается перечислять компенсацию, то родственники могут обжаловать его действия в трудовую инспекцию. На основании проверки работодателя они могут быть дополнительно привлечены к административной ответственности в виде штрафа.
В дальнейшем внесенная заработная плата включается в наследственную массу, а право на нее получают законные наследники. Если в течение трех лет депонированная заработная плата осталась невостребованной, то она списывается и включается в состав доходов организации.
Аналогичная процедура применяется, если у работодателя возникают сомнения в претензиях родственника на заработную плату (например, к нему обратился дальний родственник или человек, который не смог должным образом подтвердить родство).
Облагается ли заработная плата умершего работника НДФЛ и взносами
Налогообложение сумм, причитающихся умершему работнику, не предполагается. Это официальная позиция, которой придерживаются представители контролирующих органов. Такие разъяснения были даны в письмах ФНС и Минфина (в частности, в письме Минфина № 03-04-05/33652 от 2015 г.).
Если родственники получили зарплату в порядке наследования, то они с нее также не платят НДФЛ. Исключение составляют вознаграждения, полученные наследниками авторских прав умершего по ст. 217, 218 НК РФ.
Выплаты заработной платы, как правило, облагаются страховыми взносами. Заработная плата умершего работника также облагается такими отчислениями. Они начисляются на всю сумму средств, выплаченных родственникам умершего, но не уменьшают суммы выплат, а перечисляются работодателем из средств, предусмотренных на заработную плату. Аналогичные пояснения дает Минфин в письме № 03-15-07/53912 от 2017 года. Свою позицию специалисты обосновывают тем, что на момент начисления зарплаты за отработанное время работник был еще жив и находился застрахованное лицо. Это означает, что взносы с его зарплаты должны выплачиваться на общих основаниях без каких-либо льгот.
Стоит отметить, что ранее представители Минтруда и ФСС в своих письмах занимали диаметрально противоположную позицию (о том, что страховые взносы за умершего работника не уплачиваются). В частности, речь идет о таких разъяснительных письмах, как письмо ФСС от 2015 г. № 02-09-11/06-5250, письмо Минтруда от 2013 г. № 17-3/292.
Таким образом, заработная плата, не полученная умершим работником, может быть выдана его родственникам на основании ст. 141 ТК РФ. В состав выплат в пользу родственников входит заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, а также различные компенсационные и поощрительные выплаты, действующие в организации. Для этого они должны подать заявление на имя работодателя с просьбой выплатить им деньги, а также документы, подтверждающие родство, личность и смерть родственника. Споры относительно того, кто имеет право на заработную плату умершего, родственники решают самостоятельно, без привлечения работодателя. Подоходным налогом не облагаются посмертно выданные родственникам заработные платы. При этом страховые взносы начисляются в полном объеме на общих основаниях.